Tarih: 23.10.2019
Sayı: 2019/HD-16
Konu: E-Fatura, E-Defter ve E-İrsaliye İle İlgili Yapılan Yeni Düzenlemeler
19.10.2019 Tarih ve 30923 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 509 nolu Vergi Usul Kanun Genel Tebliği ve 3 sıra nolu Elektronik Defter Genel Tebliği ile elektronik defter ve elektronik belge uygulamalarına ilişkin yeni düzenlemeler yapılmış ve elektronik belge düzenleme zorunluluğunun kapsamı genişletilmiştir.
Tebliğ ile yapılan düzenlemeler özet olarak aşağıda sunulmuştur.
A-E-DEFTER İLE İLGİLİ YAPILAN DÜZENLEMELER
1.Aşağıda “B” bölümünde sayılan ve e-Fatura kapsamına giren mükellefler, e-Fatura uygulamasına geçtikleri tarih itibariyle e-Defter uygulamasına da geçmek ve defterlerini e-Defter olarak tutmak zorundadır. E-Fatura uygulamasına yıl içinde geçme zorunluluğu olan mükellefler için e-Defter zorunluluğu takip eden yılda başlayacaktır. Örneğin 01.07.2020 tarihi itibariyle e-Fatura uygulamasına geçmek zorunda olan bir mükellef için e-Defter zorunluluğu 01.01.2021 tarihinde başlayacaktır.
2.Tebliğin yayım tarihi olan 19.10.2019 tarihi itibarıyla Türk Ticaret Kanununun 397 nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca bağımsız denetime tabi olan şirketler 01/01/2020 tarihinden itibaren, 2020 ve müteakip yıllarda bağımsız denetime tabi olma şartlarını sağlayan mükellefler ise şartların sağlandığı yılı takip eden yılın başından itibaren e-Defter uygulamasına geçmek ve defterleri e-Defter olarak tutmak zorundadırlar.
B-E-FATURA İLE İLGİLİ YAPILAN DÜZENLEMELER
1-2018 yılı brüt satış hasılatları 10 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler, 01.01.2020 tarihinden itibaren e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır.
2.2018 ve müteakip dönem brüt satış hasılatları 5 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler, takip eden yılın yedinci ayının başından itibaren e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır. Buna göre 2018 veya 2019 yılı brüt satış hasılatı 5 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler 01.07.2020 tarihinden itibaren e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır.
3.Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı liste kapsamındaki mallar nedeniyle EPDK’dan lisans alımı veya mezkur Kanuna ekli (III) sayılı liste kapsamındaki malların imal, inşa veya ithalini 2019 yılında gerçekleştirenler 01.07.2020 tarihinden itibaren e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır. 2020 veya müteakip yıllarda gerçekleştirenler ise, lisans alımı veya imal, inşa veya ithalin gerçekleştirildiği ayı izleyen dördüncü ayın başından itibaren e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır.
4.Aracı hizmet sağlayıcıları, internet reklamcılığı hizmet aracıları ile internet ortamında ilan yayınlayanlar 01/07/2020 tarihine kadar e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır. 2020 veya müteakip hesap dönemlerinden itibaren bu paragrafta belirtilen işler ile iştigal etmek üzere işe başlayacak mükellefler ise işe başlama tarihinden itibaren 3 ay içinde başvurularını ve fiili geçiş hazırlıklarını tamamlayarak e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır.
5-5957 sayılı Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan Diğer Malların Ticaretinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle iştigal edenmükellefler 01/01/2020 tarihine kadar e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır. 2020 veya müteakip hesap dönemlerinden itibaren bu paragrafta belirtilen işler ile iştigal etmek üzere işe başlayacak mükellefler ise işe başlama tarihinden itibaren 3 ay içinde başvurularını ve fiili geçiş hazırlıklarını tamamlayarak e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır.
6.e-Fatura kapsamında olan mükellefler, 3065 Sayılı KDV Kanununun 11. Maddesi kapsamında yaptıkları ihracata ilişkin düzenleyecekleri faturaları e-Fatura olarak düzenlemelerine ilave olarak, Türkiye’de ikamet etmeyenlere özel fatura ile yapılan bavul ticareti kapsamındaki satışlar için düzenlenen faturaların da 01/07/2020 tarihinden itibaren e-Fatura olarak düzenlenmesi zorunludur.
C-E-ARŞİV FATURA İLE İLGİLİ YAPILAN DÜZENLEMELER
1.Tebliğin yayım tarihi olan 19.10.2019 tarihi itibariyle, e-Fatura uygulamasına dahil olan mükellefler ile isteğe bağlı olarak e-Fatura uygulamasına bu Tebliğin yayım tarihi itibarıyla geçmiş olan mükellefler 01.01.2020 tarihine kadar e-Arşiv Fatura uygulamasına geçmek zorundadırlar.
2.Bu tebliğ ile sirkülerimizin “B” bölümünde belirtilen şekilde e-Fatura uygulaması kapsamına giren mükellefler, e-Fatura uygulamasına geçme zorunluluğu oldukları tarihte E-Arşiv Fatura uygulamasına da geçmek zorundadırlar.
3.e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olmayan mükelleflerce, 01/01/2020 tarihinden itibaren düzenlenecek faturaların, vergiler dahil toplam tutarının 30 Bin TL’yi (vergi mükelleflerine düzenlenenler açısından vergiler dahil toplam tutarı 5.000 TL’yi) aşması halinde, söz konusu faturaların “e-Arşiv Fatura” olarak Gelir İdaresi Başkanlığınca sunulan e-Belge düzenleme portali üzerinden düzenlenmesi zorunludur. 30 Bin TL ve 5 Bin TL’nin hesabında aynı günde aynı müşterilere düzenlenen faturaların toplamı dikkate alınacaktır.
D-E-İRSALİYE İLE İLGİLİ YAPILAN DÜZENLEMELER
1.Aşağıda sayılan mükelleflere, 01.07.2020 tarihine kadar e-İrsaliye uygulamasına geçme zorunluluğu getirilmiştir.
-e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan ve 2018 veya müteakip hesap dönemleri brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafı iş hasılatı) 25 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler,
-Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle EPDK'dan lisans (bayilik lisansı dahil) alan mükellefler,
-3213 sayılı Maden Kanunu kapsamında düzenlenen işletme ruhsatı/sertifıkası sahipleri ve işletme ruhsatı/sertifikası sahipleri ile yaptıkları sözleşmeye istinaden maden üretim faaliyetinde bulunan gerçek ve tüzel kişi mükellefler,
-4634 sayılı Şeker Kanununun 2 nci maddesinin (e) bendinde tanımına yer verilen şekerin (beyaz şeker) imalini gerçekleştiren mükellefler,
-e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerden demir ve çelik (GTİP 72) ile demir veya çelikten eşyaların (GTİP 73) imali, ithali veya ihracı faaliyetinde bulunan mükellefler,
-Tarım ve Orman Bakanlığınca gübre üretim ve tüketiminin kayıt altına alınmasına yönelik oluşturulan Gübre Takip Sistemi’ne kayıtlı kullanıcılar,
2.5957 sayılı Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan Diğer Malların Ticaretinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle iştigal eden mükellefler 01.01.2020 tarihine kadar e-İrsaliye uygulamasına geçmek zorundadır.
3.Kendisine e-İrsaliye düzenlenen mükellefler, istemeleri halinde, e-İrsaliyeye konu malların ne kadarlık kısmının teslim alındığını/kabul edildiğini, teslim alınmayan mallara ilişkin olarak, kabul edilmeyen mal miktarını ve nedenini uygulama üzerinden e-irsaliye Yanıtı ile e-İrsaliyeyi düzenleyene iletebilecektir.
4.e-İrsaliye Yanıtı ile yapılan kısmi kabul durumlarında, kabul edilmeyen malların satıcısına geri gönderimi için, alıcının e-irsaliye uygulamasına kayıtlı kullanıcı olması durumunda e-İrsaliyenin, uygulamaya kayıtlı kullanıcı olmaması durumunda ise matbu kağıt sevk irsaliyesinin ayrıca düzenlenmesi gerekmektedir.
5.Bununla birlikte düzenlenen e-irsaliyenin, alıcısının ya da muhteviyatındaki malların tamamının hatalı olması halinde, alıcısı tarafından e-İrsaliye Yanıtı ile reddedilmesi mümkündür. Ancak ret işleminin malın fiili şevkinden önce yapılması gerekmektedir. Malın fiili sevkinden sonra gönderilecek ret e-irsaliye Yanıtları hükümsüz olup, bu durumda malı taşıyan/taşıttıran tarafından yeni bir e-irsaliye düzenlenmesi gerekecektir.
6.e-irsaliye uygulamasına dahil olma izni alan mükellefler, oluşturdukları e-irsaliyelerini ve e- irsaliye Yanıtlarını birbirleriyle ilişkili şekilde, vergi kanunları ve diğer kanuni düzenlemelerin öngörmüş olduğu süreler dâhilinde muhafaza ve istenildiğinde ibraz etmekle yükümlüdür.
E-E-SERBEST MESLEK MAKBUZU İLE İLGİLİ YAPILAN DÜZENLEMELER
Serbest meslek erbaplarından 01/02/2020 tarihi itibarıyla faaliyetine devam etmekte olanların 01.06.2020 tarihine kadar, 01/02/2020 tarihinden (bu tarih dâhil) itibaren faaliyetine başlayacak olanların ise işe başladıkları ayı izleyen üçüncü ayın sonuna kadar e-Serbest Meslek Makbuzu uygulamasına geçmeleri ve bu tarihlerden itibaren düzenleyecekleri serbest meslek makbuzlarını e-Serbest Meslek Makbuzu olarak düzenlemeleri zorunlu hale getirilmiştir.
F-E-MÜSTAHSİL MAKBUZU İLE İLGİLİ YAPILAN DÜZENLEMELER
e-Fatura uygulamasına geçmek zorunda olan mükelleflerden faaliyetleri gereği aynı zamanda müstahsil makbuzu düzenlemek zorunda olanların 01.07.2020 tarihine kadar, Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan Diğer Malların Ticaretinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle iştigal eden mükelleflerin 01.01.2020 tarihine kadar e-Müstahsil Makbuzu uygulamasına geçmeleri ve bu tarihlerden itibaren düzenleyecekleri müstahsil makbuzlarını e-Müstahsil Makbuzu olarak düzenlemeleri zorunlu hale getirilmiştir.
3 Seri Nolu Elektronik Defter Genel Tebliğine ulaşmak için tıklayınız.
509 Nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine ulaşmak için tıklayınız.
Saygılarımızla,
HİSAR DENETİM
İbrahim ÇİFTCİ
Yeminli Mali Müşavir
Sami OKUTAN
S.M. Mali Müşavir
2286 kişi tarafından görüntülenmiştir.
