SİRKÜLER RAPOR

Tarih:29.09.2025

Sayı:2025/HD-08

Konu: Sahte Belge İle Mücadelede, 1 Ekim 2025’den İtibaren Yeni Bir Dönem Başlıyor

Bilindiği üzere, T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından,  1 Ekim 2025 tarihinden itibaren kısaca “SMİYB” olarak anılan, sahte ve muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenleyen ve kullanan mükelleflerle ilgili topyekün bir mücadele başlatılacağı açıklanmıştır.

Sosyal medya ve ulusal basına yansıyan açıklamalarda, 1 Ekim 2025 tarihinden itibaren SMİYB’yi bilmeden kullandım savunmasının geçerli olmayacağı, SMİYB kullandığı tespit edilen mükelleflere, bilerek veya bilmeden kullanıp kullanmadığına bakılmaksızın, ilave olarak yapılacak araştırma ve tespitlerden sonra, vergi kaçakçılığı kapsamında işlem yapılacağı ve işlemin üç katı ceza kesileceği, ihtiyati haciz uygulanacağı veya teminat isteneceği ve şirket ortakları/yöneticileri hakkında savcılığa suç duyurusunda bulunulabileceği (VUK 359/b ye göre 3 yıldan 8 yıla kadar hapis cezası bulunmaktadır) belirtilmiştir.

Bu kapsamda, meclis açılır açılmaz, Vergi Usul Kanununda da buna yönelik bir düzenleme yapılacağı kanaatindeyiz.     

Diğer yandan bakanlık tarafından, kısaca “KURGAN” olarak adlandırılan Kuruluş Gözetimli Analiz Sistemi devreye alınmış bulunmaktadır.

KURGAN sistemi,  SMİYB düzenleyen ve kullanan mükellefleri anında tespit etmek ve riskli işlemlerle ilgili anında harekete geçmek amacıyla kurulmuş yapay zeka destekli bir sistemdir.

Bu sistem ile örneğin, hali hazırda hakkında SMİYB düzenleme ve kullanma raporu ve/veya tespiti bulunan mükelleflerden mal alımı yapan mükellefler fatura kesildiği anda tespit edilip, bu mükelleflere hemen yoklama memurları gönderilip yoklama yapılacak ve gerçekten fiilen o malın alınıp alınmadığı anında tespit edilecektir. Hatta nezdinde yoklama yapılan mükellef bu malı “hemen sattığını” beyan ederse, satış yaptığı mükellefe de anında yoklama yapılacak ve işlemin gerçek olup olmadığı tespit edilecektir.

KURGAN sistemi, Vergi Denetim Kurulu tarafından kullanılmaya başlanmış olup, SMİYB kullanan mükelleflere vergi müfettişleri tarafından yazılar gönderilmeye başlanmıştır.

Ayrıca, Yeminli Mali Müşavir ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlere, 5549 sayılı Suç Gelirlerinin Aklanmasının Önlenmesi Hakkında Kanun kapsamında, müşavirliğini yaptıkları mükellefler nezdinde meydana gelen şüpheli işlemlerin MASAK’a bildirilmesine yönelik rehber hazırlanmış ve gerekli bildirimin yapılmaması halinde çok yüksek tutarlarda cezalara muhatap olacakları açıklanmıştır.

Sonuç olarak, Hazine ve Maliye Bakanlığı ve ilgili birimleri tarafından SMİYB’nin düzenlenmesi ve kullanılmasının önlenmesine yönelik olarak çok kapsamlı bir mücadele başlatılmıştır. 

Mükelleflerin bu konu ile ilgili olarak cezalı duruma düşmemeleri için,

-Hali hazırda geçmiş yıllara ait SMİYB düzenleyen veya kullanan firmalardan olan bir alım varsa ve bu konu ile ilgili Vergi Müfettişinden “KURGAN” kapsamında yazı gelmiş ise, bu alımlara ait KDV’nin, kapsamlı bir uzman görüşü alınarak, indirimlerden çıkarılarak KDV beyanlarının düzeltilmesi,

-Bundan sonraki mal ve hizmet alımları ile ilgili olarak ise, aşağıdaki hususlara dikkat edilmesinin uygun olacağını düşünüyoruz;

1.Ödemelerin mutlaka banka havalesi veya çek ile yapılması,

2.Mal ve hizmet alımı yapılan (teklif veren/yüz yüze pazarlık yapılan) firma ile faturayı düzenleyen firmanın aynı firma olduğunun mutlaka kontrol edilmesi,

3.Ürünü pazarlayan ve mal/hizmet alımında görüşme yapılan kişinin, fatura düzenleyecek şirket ile bir bağının olmasının kontrol edilmesi (faturayı düzenleyen şirketin ortak veya çalışanı olup olmadığı),

4.Mümkün ise devamlı mal ve hizmet alımı yapılan firmalarla çalışılması,

5.Çok yüksek tutarlı mal ve hizmet alınacak (özellikle ilk defa alım yapılacak) firmalarla mutlaka sözleşme yapılması, vergi levhası, en son yoklama fişi, çalışan sayısı (muhtasar beyanı alınabilir) bilgilerinin istenmesi ve ticaret sicilden bir ön araştırma yapılması (faaliyet konusu, kuruluş tarihi vb),

6.Mal alımı ile ilgili faturanın yanında, banka onaylı ödeme dekontu aslı, sipariş formu, taşıma irsaliyesi, sevk irsaliyesi, nakliye faturası, varsa kantar fişi vb evrakların mutlaka alınması ve muhafaza edilmesi,

7.Eğer alış yapılan firmanın bir şekilde sahte ve muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenleyen ve/veya kullanan firmalar listesine girdiği öğrenildi ise, mümkün olursa, maddi zararı en aza indirmek için, bu firmadan olan alıma ait KDV’nin ilgili şirkete ödenmeyip bloke tutulması veya en az KDV kadar bir teminat alınması.

Not: Tereddüt edilen hususlarla ilgili müşavirliğimiz ile irtibata geçiniz.     

 

Saygılarımızla,

HİSAR DENETİM

 

231 kişi tarafından görüntülenmiştir.