Tarih   :06.01.2026

Sayı     :2026/HD-01

Konu   : 2025 Yılında Enflasyon Muhasebesi Uygulanmayacak Ancak İsteyen Mükellefler Yeniden Değerleme Yapabilecek.

25.12.2025 Tarih ve 33118 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 7571 sayılı “Türk Ceza Kanunu İle Bazı Kanunlarda Ve 631 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” un 34.maddesi ile Vergi Usul Kanuna eklenen Geçici 37. Madde ile, 2025, 2026 ve 2027 yıllarında (geçici vergi dönemleri dahil) enflasyon düzeltmesi yapılmayacağı hüküm altına alınmıştır.

Aynı maddede, enflasyon muhasebesi uygulanmayacak dönemlerin, VUK mükerrer 298. Maddesinin “Ç” bendi açısından, enflasyon düzeltmesi şartlarının gerçekleşmediği dönem olarak değerlendirileceği açıklanmıştır.

Buna göre;

1.2025, 2026 ve 2027 yıllarında, geçici vergi dönemleri dahil, enflasyon düzeltmesi uygulaması kaldırılmıştır.

2.Dileyen mükellefler, enflasyon düzeltmesi uygulanmayan bu dönemlerde (2025/4. Geçici Vergi Dönemi dahil),  Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 298. Maddesinin “Ç” bendi kapsamında, aşağıdaki açıklamalar çerçevesinde yeniden değerleme yapabileceklerdir. Bu kapsamda yapılacak yeniden değerleme uygulamasında, değer artışından kaynaklı herhangi bir vergi beyanı ve ödemesi olmayacaktır.

-Yeniden değerleme uygulamasını, tam mükellefiyete tabi ve bilanço esasına göre defter tutan gelir veya kurumlar vergisi mükellefleri yapabilecektir.

-Yeniden değerleme yapmak zorunlu olmayıp mükelleflerin isteğine bırakılmıştır. Gider olarak dikkate alınacak amortismanlar, yeniden değerlenmiş tutar üzerinden ayrılacağından, yüksek vergi ödemesi çıkan ve amortismana tabi iktisadi kıymetlerinin net defter değeri yüksek olan mükelleflerin yeniden değerleme yapmalarını tavsiye ediyoruz.

-Yeniden değerleme kapsamına, bir önceki yıl bilançolarına dâhil bulunan amortismana tabi iktisadi kıymetler (sat-geri kirala kapsamında olan ve bu özelliği devam edenler hariç) girmektedir. Amortismana tabi olmayan kıymetler ile (arsalar gibi) yıl içinde alınan kıymetler için yeniden değerleme yapılamayacaktır.

-Yeniden değerleme, amortismana tabi iktisadi kıymetlerle birlikte bunlar üzerinden ayrılmış olup bilançolarının pasifinde gösterilen amortismanlara da yapılacaktır. Birikmiş amortismanlarda yeniden değerleme yapılırken, yeniden değerlemeye esas tutar, geçmiş yıllarda ayrılmayan amortismanlar ayrılmış gidi dikkate alınarak bulunan tutarlar olacaktır.

-Aktife alındığı yıla ilişkin faiz ve kur farkları hariç, amortismana tabi iktisadi kıymetlerin maliyetine alınan faiz ve kur farkları ile bunlara ait amortismanlar, yeniden değerleme yapılırken değerlenecek tutarlardan düşülecektir.

-Geçici vergi dönemlerinde yapılacak yeniden değerlemelerde, bir önceki yılın aynı dönemine göre Yurt İçi Üretici Fiyat Endeksinde meydana gelen ortalama fiyat artış oranı,  yılsonunda yapılacak yeniden değerlemede ise o yıl için belirlenen yeniden değerleme oranı dikkate alınacaktır.

-2025 yılı 4.Geçici Vergi Döneminde yapılacak yeniden değerleme işlemlerinde, 2024 yılı sonunda aktife kayıtlı olan ve 31.12.2025 yılı sonu itibariyle de aktife kayıtlı olan amortismana tabi sabit kıymetlerin ve bunların birikmiş amortismanlarının 31.12.2024 düzeltilmiş değeri dikkate alınacaktır.

 -2025 yılı 4.Geçici Vergi Döneminde yapılacak yeniden değerleme işlemlerinde değerleme oranı olarak 2025 yılı için belirlenen yeniden değerleme oranı olan %25,49 oranı uygulanacaktır.

-Yeniden değerleme uygulaması sonucu, aktif değer ile birikmiş amortismanın değerlemesi sonucu oluşan fark 522 hesaba alınacaktır.

-Yeniden değerlemeye tabi tutulan iktisadi kıymetin satılması halinde, 522 hesapta tutulan değer artışı da kayıtlardan/fon hesabında çıkarılacak ve birikmiş amortisman gibi dikkate alınacaktır.

-Sermayeye ilave edilen değer artışları, satış veya herhangi bir şekilde elden çıkarmaya ilişkin kar ve zararın tespitinde dikkate alınmayacaktır. Dolayısıyla, yeniden değerleme sonucu oluşan değerleme farkının (522 hesaba alınacak tutar) ivedilikle sermayeye ilave edilmesi ayrı bir vergi avantajı oluşturacaktır.

-Yeniden değerleme uygulamasına ilişkin detaylı açıklamalar, 14.05.2022 tarih ve 31835 sayılı resmi gazetede yayımlanan 537 nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin “İkinci Bölüm” ünde detaylı olarak yapılmış olup, tereddüt edilen hususlarla ilgili müşavirliğimizle irtibata geçilebilir.

Saygılarımızla,

HİSAR DENETİM

235 kişi tarafından görüntülenmiştir.