7061 Sayılı Kanunla Vergi Kanunlarında Yapılan Değişiklikler

SİRKÜLER RAPOR

Tarih :08.12.2017

Sayı :2017/HD-20

Konu : 7061 Sayılı Kanunla Vergi Kanunlarında Yapılan Değişiklikler

5 Aralık 2017 tarih ve 30261 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7061 sayılı Bazı Vergi Kanunları ile Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile vergi kanunlarında önemli değişiklikler yapılmıştır.

Bu değişikliklerden önemli olanlara ilişkin açıklamalarımız aşağıda sunulmuştur.

1.2018,2019 ve 2020 Yıllarında Kurumlar Vergisi Oranı %22 Olarak Uygulanacak;

Kurumlar Vergisi Kanununa eklenen geçici 10. Madde ile, halen %20 olarak uygulanan kurumlar vergisi, kurumların 2018, 2019 ve 2020 yıllarında elde edecekleri kazançlara %22 olarak uygulanacaktır.

Aynı madde ile Bakanlar Kuruluna bu oranı %20 oranına kadar indirme yetkisi de verilmiştir.

2.Kurumların Aktifinde Kayıtlı Taşınmazların Satışındaki İstisna Oranı %50’ye İndirildi;

Bilindiği üzere Kurumlar Vergisi Kanununun 5.maddesinin birinci fıkrasının e bendine göre “kurumların, en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan taşınmazlar ve iştirak hisseleri ile aynı süreyle sahip oldukları kurucu senetleri, intifa senetleri ve rüçhan haklarının satışından doğan kazançların % 75'lik kısmı” diğer şartların da sağlanması halinde kurumlar vergisinden istisna edilmiştir.

Bu kanunla yapılan düzenleme sonucunda, taşınmaz satışında uygulanan %75’lik istisna %50’ye düşürülmüştür.

İştirak hisseleri ile aynı süreyle sahip oldukları kurucu senetleri, intifa senetleri ve rüçhan haklarının satışından doğan kazançların satışında % 75'lik istisna uygulaması devam edecektir.

Diğer yandan Kurumlar Vergisi Kanununun 5. Maddesinin birinci fıkrasının f bendinde bankalara tanınan istisna bu kanunla finansal kiralama ve finansman şirketlerine de getirilmiştir.

Ayrıca bu bentte yer alan %75’lik istisna, taşınmaz satışlarında %50’ye düşürülmüştür.

İstisna oranı indirimine ilişkin yeni uygulama 05.12.2017 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

3.Teşvik Belgesi Kapsamında İmalat Sanayiine Yönelik Yapılacak Yatırım Harcamalarında, İndirimli Kurumlar Vergisi Oranı 2018 Yılında da Yüksek Uygulanacak;

Bilindiği üzere Kurumlar Vergisi Kanunun geçici 9. maddesine göre, mükelleflerin 2017 takvim yılında gerçekleştirdikleri imalat sanayiine yönelik yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırım harcamaları için, bu Kanunun 32/A maddesinin ikinci fıkrasının (b) bendinde "%55", "%65" ve "%90" şeklinde yer alan kanuni oranlar sırasıyla "%70", "%80" ve "%100" şeklinde ve (c) bendinde "%50" şeklinde yer alan kanuni oran ise "%100" şeklinde uygulanmakta idi.

Yapılan düzenleme ile mükelleflerin 2018 takvim yılında gerçekleştirdikleri imalat sanayiine yönelik yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırım harcamaları için de, bu Kanunun 32/A maddesinin ikinci fıkrasının (b) bendinde "%55", "%65" ve "%90" şeklinde yer alan kanuni oranlar sırasıyla "%70", "%80" ve "%100" şeklinde ve (c) bendinde "%50" şeklinde yer alan kanuni oran ise "%100" şeklinde uygulanacaktır.

4.Yıllık Gelir Vergisi Beyanında, Kira Gelirlerine Uygulanan Götürü Gider Oranı %25’ten %15’e Düşürüldü;

Bilindiği üzere Gelir Vergisi Kanununun 74. Maddesinin üçüncü fıkrasına göre, gerçek gider yöntemini tercih etmeyen mükellefler, beyana tabi yıllık kira gelirlerinden (hakları kiraya verenler hariç) diledikleri takdirde %25'ini götürü olarak indirebilmekteydiler.

Yapılan düzenleme ile %25 olarak uygulanan götürü gider oranı, 2017 ve sonraki yıl beyanlarında uygulanmak üzere %15’e düşürülmüştür.

5.Asgari Ücretli Çalışanların Net Ücretlerinde, Gelir Vergisi Dilimi Nedeniyle Eylül,Ekim,Kasım ve Aralık Aylarında Meydana Gelen Azalma İlave Agi İle Telafi Edilmiştir;

Gelir Vergisi Kanununa eklenen Geçici 87. Madde ile asgari ücretli çalışanların Eylül,Ekim,Kasım ve Aralık ücretlerinde, gelir vergisi diliminden kaynaklanan azalma, Kasım ve sonraki aylarda, bu ücretlilerin bordrosuna eklenecek ilave AGİ ile telafi edilecektir. Bu düzenleme ile örneğin asgari ücretli bekar bir çalışan, 2017 yılının tamamında net aylık 1.404,06 TL ücret almış olacaktır.

Türkiye’de İkametgâhı, İşyeri, Kanuni Merkezi ve İş Merkezi Bulunmayanlar Tarafından Elektronik Ortamda Sunulan Hizmetlere İlişkin KDV, Bu Hizmeti Sunanlar Tarafından Ödenecektir;

KDV Kanununun 9. maddesine eklenen fıkra ile Türkiye’de ikametgâhı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmayanlar tarafından katma değer vergisi mükellefi olmayan gerçek kişilere elektronik ortamda sunulan hizmetlere ilişkin katma değer vergisi, bu hizmeti sunanlar tarafından beyan edilip ödeneceği hüküm altına alınmıştır. Maliye Bakanlığına elektronik ortamda sunulan hizmetlerin kapsamı ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetki verilmiştir.

7.Yapılan Diğer Değişiklikler;

-6183 Sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’da yer alan,ihtiyati hacze karşı dava açma süresi, ödeme emrinin tebliğiyle başlayan amme borçlusunun borcunu ödemesi veya mal bildiriminde bulunması için verilen süre, ödeme emrine karşı dava açma veya mal bildiriminde bulunma süresi, teminatlı alacakların paraya çevrilmesinden önce borçluya yapılan tebliğ ile başlayan süre ve mal bildiriminde bulunmayanlar hakkında uygulanabilecek tazyik hapsi kararı alınması için geçmesi gereken süre 7 günden 15 güne çıkarılmıştır.

-3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 17’nci maddesine eklenen hüküm ile uluslararası roaming anlaşmaları kapsamında yurt dışından alınan roaming hizmetleri ve bu hizmetlerin Türkiye’deki müşterilere yansıtılması, KDV’den istisna edilmiştir.

-Emlak Vergisi Kanunu’na eklenen geçici madde ile 2018 yılı için takdir edilen arsa ve arazi metrekare birim değerinin, 2017 yılı için uygulanan birim değerinin %50’sini geçemeyeceği hüküm altına alınmıştır.

-Motorlu Taşıtlar Vergi Kanunu’nda yer alan “taşıt değeri” tanımı değiştirilerek, motor silindir hacmi, taşıt değeri ve taşıtın yaşını esas alan bir tablo oluşturulmuştur ve bu suretle ödenmesi gereken yıllık vergi tutarları yeniden belirlenmiştir.

-Makaronlar, alkolsüz biralar, sade ve meyveli gazozlar başta olmak üzere bazı mallar özel tüketim vergisi kapsamına alınmıştır.

-Şans oyunları ve yarışma ve çekilişlerde uygulanan veraset ve intikal vergisi oranı %20’ye çıkartılmıştır.

-Elektronik ticaretin vergilemesiyle ilgili Maliye Bakanlığına yeni yetkiler verilmiştir.

Saygılarımızla,

HİSAR DENETİM

İbrahim ÇİFTCİ

Yeminli Mali Müşavir

Sami OKUTAN

S.M. Mali Müşavir

1831 kişi tarafından görüntülenmiştir.

VERGİ SİRKÜLERİ

HİSAR DENETİM

Hisar Denetim, 2004 yılından bu yana faaliyet gösteren, vergi danışmanlığı, yeminli mali müşavirlik, bağımsız denetim ve yönetim danışmanlığı hizmetleri ile muhasebe desteği veren profesyonel bir organizasyondur.